第一步 划分应纳税所得额
第二步 计算分摊比例
第三步 计算总应纳税额
各分支机构应纳税额=分支机构分摊应纳税所得额合计数×各分支机构分摊比例×适用税率
例如：
L公司应纳税额=1000×50%×0.5×15%=37.5万元
第四步 分支机构按分摊比例分摊税额
以L公司为例，其分摊的税额=225×50%×0.5=56.25万元。
小伙伴们请注意，在分支机构企业所得税税率不同时，总机构务必按照57号公告要求，分步确定各分支机构分摊的税额，否则会造成分支机构多缴或少缴税款。此外，企业所得税汇算清缴的主体仍然是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整或自行计算应纳税额，只需根据总机构分配的税款，就地补税或退税。但为保证相关工作顺利进行，分支机构仍需要填报年度纳税申报表相关内容，但这与总机构的年度纳税申报不属于同一概念。
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